19 Bài tập định khoản kế toán ngân hàng + Lời Giải

19 Bài tập định khoản kế toán ngân hàng + Lời Giải

19 Bài tập định khoản kế toán ngân hàng + Lời Giải có thể không giúp bạn nhiều những tin chắc sẽ giúp bạn có thêm kinh nghiệm xử lý các tình huống kế toán sau này trong công việc thực tế của mình

BÀI TẬP ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

Bài 1: Ngày 17/7/2007, khách hàng N đến gửi tiết kiệm định kỳ 3 tháng, với số tiền 150 triệu đồng, trả lãi đầu kỳ. Lãi suất 0.68% trên 1 tháng. Xử lý kế toán trong những trường hợp sau:

1. Ngày 17/10/2007, khách hàng mang sổ tiết kiệm đến để tất toán.
2. Ngày 20/9/2007, khách hàng đến rút trước hạn, ngân hàng chỉ trả lãi với lãi suất là 0.2%/tháng.

Giải

• Số tiền khách hàng thực tế gửi vào ngân hàng là:

150 / (1+ 3 * 0.68%) = 147.001176 triệu đồng

• Như vậy, số tiền lãi mà khách hàng đã được nhận trước

là: 150 - 147.0012 = 2.9988 triệu đồng

Nợ 1011                 : 147.001176 triệu đồng

Nợ 388                   : 2.9988 triệu đồng

Có 4232.3 tháng.N :150 triệu đồng

• Hàng tháng, phân bổ lãi vào chi phí:

Nợ 801 : 0.9996 triệu đồng Có 388 : 0.9996 triệu đồng

1. Trường hợp khách hàng đến rút tiền đúng kỳ hạn:

Nợ 4232.3 tháng.N :150 triệu đồng Có 1011        :150 triệu đồng

2. Trường hợp khách hàng rút trước hạn:

Khi đó ngân hàng sẽ tính lãi không kỳ hạn trên số tiền thực tế gửi vào. (từ 17/7/2007 đến

20/9/2007: 65 ngày)

• Số tiền lãi là:

147.0012 * 0.2% * 65 / 30 = 0.637 triệu đồng

• Số tiền khách hàng nhận được vào ngày 20/9/2007 là:

150 + 0.637 - 2.9988 = 147.6382 triệu đồng Ở đây, ta thấy xảy ra hai trường hợp:

1. Nếu tại thời điểm này, Ngân hàng đã phân bổ lãi vào chi phí cả 3 tháng, như vậy, ta hạch toán ngược lại để làm giảm chi phí.

Nợ 4232.3 tháng.N :150 triệu đồng Có 1011                               :147.6382 triệu đồng

Có 801                  :2.3618 triệu đồng (2.9988-0.637)

2. Nếu ngân hàng mới chỉ phân bổ lãi vào chi phí trong 2 tháng đầu. Lúc này, tài khoản 801 đang có số dư nợ là 0.9996 * 2 =1.9992 triệu đồng, và tài khoản 388 có số dư nợ là 0.9996 triệu đồng.

Ta hạch toán như sau:

Nợ 4232.3 tháng.N : 150 triệu đồng

Có 1011                : 147.6382 triệu đồng

Có 801                  : 1.3622 triệu đồng (1.9992-0.637)

Có 388                  : 0.9996 triệu đồng

Bài 2: KH M vay 2000 lượng vàng trong 3 tháng. GV tại thời điểm hiện tại là 12,5 trđ/lượng. Trả lãi từ TKTGTT vào cuối kỳ. LS: 0,5%/tháng. GV vào CK là 11 trđ/ lượng. NH tính lãi dự thu với mức giá 13trđ/ lượng.

Giải

Khi cho khách hàng vay:

Nợ 2141.M : 25 000 triệu đồng Có 1051 : 25 000 triệu đồng

Ngân hàng dự thu lãi từng
tháng: - Tháng thứ I:

Nợ 3942 : 130 triệu đồng Có 702 : 130 triệu đồng - Tháng thứ II:

Nợ 3942 : 130 triệu đồng Có 702 : 130 triệu đồng - Tháng thứ III:

Nợ 3942 : 130 triệu đồng Có 702   : 130 triệu đồng

^ ,

Tổng lãi dự thu:

130 tr x 3th = 390 triệu đồng.

Lãi thực thu:

2000 x 11tr x 0,5% x 3 = 330triệu đồng.

KH trả nợ gốc:

Nợ 1051 : 22 000 triệu đồng (2000 x 11)

Nợ 632 : 3 000 triệu đồng (2000 x 1,5) Có 2141.M : 25 000 triệu đồng

> 

KH trả lãi:

• Nợ 4211 : 330 triệu đồng Có 3942 : 330 triệu đồng
• Nợ 702 : 60 triệu đồng Có 3942 : 60 triệu đồng

Bài 3: Tại 1 NH X, doanh nghiệp A có hạn mức tín dụng trong quý 3/2007 là 500 trđ. Trong quý 3/2007 có các nghiệp vụ:

• 7/7/07:DN A đến rút tiền vay 150trđ dư nợ: 150trđ HMTD còn: 350trđ.

^ ________

• 25/7/07: DN A đến rút tiếp 150trđ      dư nợ:    300trđ      HMTD còn: 200trđ.
• 31/7/07: DN A trích toài khoản tiền gửi của mình tại NH X để trả lãi

___

• 15/8/07: DN A đến rút tiếp 200trđ      dư nợ:    500trđ      HMTD còn: 0đ.
• 31/8/07: do làmăn có lãi nên DN      A đem    tiền mặt               lại NH X để trả           hết lãi

trongtháng 8 và trả luôn nợ gốc.

(Vì đây là hình thức cho vay theo HMTD nên NH X quy định DN A phải trả lãi hàng tháng). Cho biết lãi suất 1.5%/tháng.

Giải

Ngày 31/7:

Lãi phải trả = (150*18 + 300*6) * 1.5%= 2.25 triệu đồng

30

Nợ 4211.DN A Có 702.DN A

Ngày 15/8:

Nợ 2111.DN A Có 1011

Ngày 31/8:

Lãi phải trả là: (300*15 + 500*16) * 1.5%

= 6.25 triệu đồng

30

Doanh nghiệp A trả lãi tháng 8 và trả nợ gốc là:

: 6.25 triệu đồng : 6.25 triệu đồng : 500 triệu đồng : 500 triệu đồng

Bài 4: Xuất 156.500 USD để mua 1 tài sản theo đơn đặt hàng của công ty nước ngoài QD, trị giá hợp đồng là 156000 USD, thời gian thuê là 3 năm, tiền thuê trả định kỳ theo quí là

13 000 USD. Lãi xuất 2,8%/quí tính trên giá trị còn lại của mỗi kỳ trả. Nhưng trả được 2 quí, đến quí 3 công ty làm ăn thua lỗ, có nguy cơ phá sản. Hạch toán tình hình trả tiền của công ty QD đến thời điểm quí 3.

Cho biết công ty mua USD của ngân hàng để trả nợ vay và lãi.Tỷ giá USD/VND tại các thời điểm giao dịch đều là 16100.

Giải

- Khi mua tài sản :

Nợ 386 : 156 500 USD Có 1031 : 156 500 USD

Nhập 951 : 156 500 USD

• Khi cho thuê tài sản:

Nợ 2321 : 156 000 USD Nợ 809 : 500 USD Có 386 : 156 500USD

Xuất 951 : 156 500 USD

* Nhập 952 : 156 000 USD

Quí 1:

Hàng tháng, ngân hàng dự thu lãi.

* Nợ 3943 : 156 000 * 2.8% / 3= 1456 USD Có 705 : 1456 USD Tương tự cho tháng thứ 2,3 của quý 1.

Cuối quý 1, thu tiền thuê và lãi cho thuê.

-Khách hàng mua USD để trả tiền thuê: 13 000 * 16 100 = 209 300 000 đồng.

Nợ 4711: 13 000 USD

Có 2321: 13 000 USD

Nợ 1011: 209 300 000 đồng Có 4712: 209 300 000 đồng

• Khách hàng mua USD để trả tiền lãi: 1 456 * 3 *16 100 = 70 324 800 đồng

Nợ 4711 : 4368 USD (1456*3)

Có 3943 : 4368 USD

Nợ 1011 : 70 324 800 đồng Có 4712 : 70 324 800 đồng

• Số dư nợ còn lại là: 156000 - 13000 = 143000 USD Quí 2

5. 7           A

Đối với tiền thuê thì ta hạch toán tương tự như quý 1.

Hàng tháng, ngân hàng dự thu lãi:

Nợ 3943 : 1334.7USD ( 143 000 * 2.8%/3 )

Có 705 : 1334.7 USD

• Tương tự cho tháng thứ 2 và 3 của quý 2.

Khách hàng cũng mua USD để trả tiền lãi: 1334.7 * 3 * 16100 = 64 466 010 đồng

Nợ 4711 : 4 004.1 USD (1334.7 * 3)

Có 3943 : 4 004.1 USD

Nợ 1011 : 64 466 010 đpng Co 4712 : 64 466 010 đong

• Số dư nợ còn lại là: 143 000 - 13 000 = 130 000 USD Quí 3
• Vì công ty có nguy cơ phá sản, nên ta chuyển nợ đủ tiêu chuẩn sang nợ có khả năng mất vốn.

Nợ 2325: 130 000 USD Có 2321: 130 000 USD

• Xử lý nợ có khả năng mất vốn:

Nợ 239 : 130 000 USD Có 2325 : 130 000 USd

Nhập 971: 130 000 USD

Bài 5: Ngân hàng X có chính sách tín dụng như sau: Cho vay 12 tháng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi mỗi tháng , lãi suất phạt chậm thanh toán là 150% lãi suất thông thường. Khách hàng A (không có tài khoản tiền gửi tại NH X) đến vay 500 triệu đồng với điều khoản tín dụng như NH đưa ra, thời gian từ 1/10/2006 đến 1/10/2007.Trong 9 kỳ lãi đầu, khách hàng đến thanh toán lãi đúng hạn bằng tiền mặt.Nhưng đến 20/9/2007 khách hàng mới đến thanh toán lãi kỳ 10 và 11.Ngày 1/10/2007, khách hàng đến trả tiền lãi kỳ cuối và nợ gốc.Xử lý kế toán trong những trường hợp trên.

Giải

Ngày 1/10/2006:

Nợ 2111.KH A : 500 triệu đồng

Có 1011          : 500 triệu đồng

Ngày 1/11/2006:

Lãi phải thu: 500 * 1% = 5 triệu đồng.

Khách hàng đến trả lãi bằng tiền mặt:

Nợ 1011 : 5 triệu đồng

Có 702 : 5 triệu đồng

Hạch toán tương tự cho 8 kỳ tiếp theo.

Ngày 1/8/2007, khách hàng không đến thanh toán lãi theo thời hạn.

Ngân hàng theo dõi ngoại bảng

Nhập 941 : 5 triệu đồng

Ngày 1/9/2007, tiếp tục theo dõi ngoại bảng Nhập 941 : 5 triệu đồng

Đến ngày này, ngân hàng xét thấy khách hàng suy giảm khả năng trả nợ nên chuyển nợ cần chú ý.

Nợ 2112.KH A : 500 triệu đồng Có 2111.KH A : 500 triệu đồng

Đến ngày 20/9/2007, khách hàng đến thanh toán lãi.

Mức phạt do chậm thanh toán lãi: 500*1.5*1%*(50+19)/30 = 17.25 triệu đồng.

Nợ 1011 : 17.25 triệu đồng

Có 702 : 17.25 triệu đồng

Đồng thời Xuất 941: 10 triệu đồng

Ngày 1/10/2007, khách hàng đến thanh toán nợ gốc và lãi kỳ cuối.

Nợ 1011        : 505 triệu đồng

Có 2112.KH A : 500 triệu đồng

Có 702          : 5 triệu đồng

Bài 6: Một khách hàng A gởi TK 20 triệu, thời hạn 3 tháng, trả lãi cuối kì. Nếu khách hàng gởi TK có dự thưởng thì LS: 0,61%/tháng. Nếu khách hàng gởi TK không có dự thưởng thì LS: 0,71%/tháng.

Thời hạn từ 10/03/2007 đến 10/06/2007.

KH đồng ý dự thưởng.

Ngày mở thưởng là ngày 10/04/2007.

Giả sử vào ngày 20/05/2007 Khách hàng rút tiết kiệm trước hạn Lãi không kỳ hạn là 0.25%/th

Giải

• Khi khách hàng gởi TK:

Nợ 1011                             :20triệu

Có 4232 (3tháng, KHA) :20triệu

• Dự trả lãi hàng tháng:

Nợ 801     : 0.122triệu = 20*0.61%

Có 4913 : 0.122triệu

• Khi khách hàng kết toán trước hạn :

+ Trả nợ gốc

Nợ 4232 (3tháng.KHA) :20triệu Có 1011                                   :20triệu

+ Trả lãi trước hạn: (10/03 đến20/05 là 71ngày)

Nợ 4913 :20*(0.25% /30)*71= 0.118333 tr Có 1011 :                                                0.118333 tr

+ Hạch toán chênh lệch :

Nợ 4913 :(0.122*3)-0.118333 =           0.247667 tr

Có 801:                                  0.247667 tr

+ Doanh thu từ dịch vụ khác (do KH không tiếp tục dự thưởng) (Chịu chi phí trả thưởng (0.71-0.61)*thời hạn*số tiền)

Nợ 1011: ((0.71%-0.61%)/30)*71*20 = 0.047333 tr Có 79  0.047333 tr

Bài 7: Ngày 07/05/2006. Một khách hàng B vay NH 180tr thời hạn 3 năm theo phương thức vay trả góp ,vốn trả đều mỗi tháng là 3triệu, lãi tính trên số dư thực tế, LS cho vay

1.2%/th(cố định).LS quá hạn =150%LS cho vay. Tài sản thế chấp trị giá 500 trđ. Quá trình trả nợ gốc và lãi như sau :

08/06/2006:trả gốc và lãi '             08/07/2006:trả lãi

20/08/2006:trả lãi và gốc

08/09/2006:KH bán tài sản trị giá 400tr và đem trả hết nợ cho NH.

Giải

Ngày 7/5/2006: khi NH giải ngân

Nợ 2121.3 năm.KH B :180tr

Có 1011                 : 180tr

Đồng thời tiến hành nhập ngoại bảng tài sản đảm bảo khoản vay Nhập 9940                          : 500 tr (tài sản thế chấp)

Ngày 8/6/2006: khi KH trả Nợ gốc và lãi hàng tháng Nợ 1011 : 5,16tr

Có 2111 : 3tr

Có 702   : 2,16tr

Ngày 8/7/06: KH chỉ trả lãi

Nợ 1011: 2,124tr (177 x 1,2%)

Có 702: 2,124tr

Chuyển Nợ gốc T7 sang Nợ cần chú ý Nợ 2122   : 3tr

Có 2121: 3tr

Cuối ngày 8/8/06:

Nhập TK 941: 2,124tr

Chuyển Nợ gốc T8 sang Nợ cần chú ý

Nợ 2112 : 3tr

Có 2111: 3tr

Ngày 20/8/06: Trả lãi T8 và nợ gốc của T7

• Xuất TK 941: 2.124 tr
• Lãi phải trả vào Ngày 8/8 + phạt chậm trả lãi (tính trên tiền lãi phải trả)+ lãi quá hạn (tính trên vốn gốc phải trả)

= 2,124tr + 2,124*0,05%*12 + 177x1,2%/30 x43(từ Ngày 8/7 đến ngày 19/8) x150% = 2.5934044 trđ

Nợ 1011   : 5.593404 tr

Có 702 : 2.124 tr Có 2112: 3 tr

Có 709 : 0.469404 tr = 0.012744 + 0.45666

Ngày 8/9: Trả hết số nợ còn thiếu 0.32364

Trả hết nợ còn lại:

Nợ ' 1011          : 176.41164 tr

Có 2111     : 171 tr

Có 2112(T8): 3

Có 702        : 2.088 tr =174*1.2%

Có 709        : 0.32364 tr

Trả lại TSĐB Xuất TK 9940 : 500 tr

Bài 8: Ngày 1/11/2007, Ông Quang đến Techcombank xin vay ngắn hạn Đầu tư chứng khoán để mua cổ phiếu REE:

• Số lượng là 2000 CP
• Giá CP REE ngày 31/10/2007: 360.000 đồng
• Kì hạn vay là 3 tháng
• Lãi suất cho vay: 1,2 % /tháng

NH thẩm định mức cho vay Ông Quang 40% tổng giá trị thị trường của CP REE sẽ mua. Khách hàng bảo đảm tiền vay bằng thế chấp căn nhà trị giá 500.000.000 đồng. Phương thức trả góp định kỳ hàng tháng

Ngày 5/12 khách hàng thanh toán toàn bộ nợ gốc và lãi

Giải

• Tổng giá trị thị trường của CP REE theo giá tham chiếu ngày 1/11/2007: 2000 * 360.000 = 720.000.000 đồng
• Mức cho vay:

40% * 720.000.000 = 288.000.000 đồng

• Ngày 1/11/2007 NH giải ngân:

Nợ 2111:    288.000.000 đồng

Có 1011: 288.000.000 đồng Đồng thời Nhập tài khoản 994

• Ngày 1/12/2007: khách hàng trả vốn gốc và lãi = 288.000.000/3 + 288.000.000 * 1.2%

= 99.456.000 đồng

Nợ 1011       99.456.000

Có 2111  96.000.000

Có 702      3.456.000

- Ngày 5/12/2007 khách hàng thanh toán toàn bộ nợ gốc và lãi còn lại Số tiền khách hàng thanh toán:

= 2 * 96.000.000 + 192.000.000 * 1.2% * 4 / 30 = 192.307.200 đồng

Nợ 1011     192.307.200

Có 2111 192.000.000

Có 702         307.200

Bài 9: Công ty cổ phần xi măng Hà Tiên bán chịu cho Tổng công ty Xây dựng số 1 trị giá hợp đồng: 1 tỷ đồng trong thời hạn 3 tháng. Do nhu cầu vốn lưu động, ngày 6/11/2006 công ty CP xi măng Hà tiên ký hợp đồng bao thanh toán truy đòi với NHTMCP SCB thời hạn 3 tháng

• Lãi suất bao thanh toán: 0.95 %/tháng
• Lãi bao thanh toán quá hạn bằng 1.5 lần lãi suất bao thanh toán
• Phí bao thanh toán: 0.2% giá trị khoản phải thu được bao thanh toán
• VAT 10%

Ngày 6/2/2007 Tổng công ty xây dựng số 1 không trả nợ

Ngày 17/2/2007, Tổng công ty xây dựng số vẫn không thanh toán, SCB gợi thông báo dòi nợ có truy đòi đến Công ty cổ phần xi măng Hà Tiên

Ngày 20/2/2007, Công ty cổ phần xi măng Hà Tiên trả nợ

Giải

Ngày 6/11/2006

Số tiền bao thanh toán = Giá trị khoản phải thu được bao thanh toán - lãi bao thanh toán - phí bao thanh toán - VAT phí bao thanh toán

Lãi bao thanh toán = 1.000.000.000 - 1.00.000.000/ (1 + 0.95%)³ = 27.966.953 đồng

Phí bao thanh toán = 0.2% * 1.000.000.000 = 2.000.000 đồng

Số tiền bao thanh toán :

= 1.000.000.000 -27.966.953 - 2.200.000 = 969.833.047 đồng

1. 000.000 969.833.047 27.966.953

2.200.000

Ngân hàng phân bổ lãi bao thanh toán 3 lần: = 27.966.953 / 3 = 9.322.317,667 đồng

Nợ 488           9.322.317,667

Có 702     9.322.317,667

Ngày 17/2/2007, SCB chuyển sang đòi nợ công ty xi măng Hà tiên Nợ 2111 (Công ty xi măng Hà Tiên)                                               1.000.000.000

Có 2111.Tổng công ty xây dựng số 1         1.000.000.000

Đồng thời chuyển sang nợ quá hạn đối công ty xi măng Hà Tiên

Nợ 2112.công ty XM Hà Tiên Có 2111.công ty XM Hà Tiên

Ngày 20/2/2007 công ty Hà Tiên trả nợ:

Từ ngày 6/2/2007 đến ngày 16/2/2007, lãi vay

= 1.000.000.000* 0.95% * 11/30 = 3.483.333,33 đồng

Từ ngày 17/2/2007 đến ngày 20/2/2007,

Lãi bao thanh toán quá hạn = 1,5 lần lãi bao thanh toán = 1,5 * 0.95% =

= 1,425 %

Tiền lãi = 1.000.000.000 * 1.425% * 3/30 = 1.425.000 đồng

Tổng số tiền công ty thanh toán:
= 1.000.000.000 + 3.483.333,33 +1.425.000 = 1.004.908.333 đồng

Nợ 4211.công ty XM Hà Tiên              1.004.908.333

Có 2112.Công ty XM Hà Tiên 1.000.000.000 Có 702                                                                  4.908.333

Bài 10: Nhận được báo Có của NHNN về số tiền mà kho bạc đã chuyển vào TK của NH Ngoại Thương: 4 tỷ. Số tiền này Chính Phủ ủy thác cho NH để cho vay theo kế hoạch phát triển cơ sở hạ tầng. Trong kỳ, đã giải ngân cho Cty XD N: 600tr. Trong đó trả vào TKTG của Cty XD mở tại chính NH: 300tr, chuyển tiền qua TTBT trả cho Cty cơ khí 200tr mở tại NHTM D, lĩnh 100tr để trả lương và tiền thuê nhân công. NH nhận được 5tr phí ủy thác của bộ tài chính chuyển vào TKTG tại NHNN. Trong số phí này, phải nộp thuế VAT 10%.

Giải

• Khi nhận uỷ thác:

Nợ 1113: 4.000.000.000

Có 4412: 4000.000.000 (Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay nhận của Chính phủ)

• Khi giải ngân cho khách hàng:

Nợ 359: 600.000.000 Có 4211.CTY XD N: 300.000.000 Có 5012      : 200.000.000

Có 1011                   : 100.000.000

• Khi thông báo cho NH uỷ thác:

Nợ 4412: 600.000.000 Có 459: 600.000.000

• Đồng thời nhập 981: 600.000.000 (cho vay, đầu tư theo hợp đồng nhận uỷ thác)
• Lệ phí uỷ thác:

Nợ 1113 : 5.000.000 Có 714 : 4.500.000 Có 4531 : 500.000 (VAT)

Bài 11: (Đề thi VPBank Thăng Long)

Ngày 20/06/2007 Bà Nguyễn Thuỷ đến Ngân hàng Phương Nam rút tiền gửi tiết kiệm và tất toán như sau:

Quyển 1: Số tiền gốc 200tr gửi kỳ hạn 3 tháng lãi 6.7% năm từ ngày 20/03/2007

Quyển 2: Số tiền gốc 100tr gửi kỳ hạn 6 tháng lãi 6.89% năm gửi từ ngày 25/4/2007. Biết cứ đến ngày 27 của tháng thì ngân hàng tính dự chi lãi.lãi ko kỳ hạn la 3.4% năm.

Tính lãi của khách hàng và xử lý?

Giải

Hạch toán:

Quyển 1: 20/3/2007 đến 20/6/2007 = 3 tháng. Khách hàng rút đúng hạn.

Lãi = 200 *6,7% *3/12=3,35 triệu Tổng số tiền nhận được= 200+ 3,35= 203,35 triệu Nợ 4913: 3,35 triệu Nợ 4232.3th.NT: 200 triệu Có 1011: 203,35 triệu

Quyển 2: thời hạn 6 tháng.Ngày 20/6/2007 rút rút trước hạn

• 
  
  Ngày 27 hàng tháng ngân hàng tính lãi dự chi. Số ngày đã đựơc ngân hàng tính lãi dự chi =

33 ngày ( 25/4     27/5)

Lãi dự chi = 100 * 6,89%* 33/ 360 =0,6316 (triệu)

• Khách hàng rút trước hạn, tính theo lãi không kì hạn.25/4    20/6= 56 ngày.

Lãi thực trả =100* 3,4%*56/360 = 0,5289 (triệu)

Số dư chi phải hoàn = 0,6316 - 0,5289 = 0,1027 (triệu)

Định khoản:

• Nợ 4232.6T.NT: 100.000.000

Có 1011: 100.000.000 Nợ 4913: 528.900

Có 1011: 528.900 Nợ 4913: 102.700

Có 801: 102.700

Bài 12: Ông Trần Văn Lâm đến gửi tiền tiết kiệm tại NHNNo với số tiền: 100.000.000 đ với kỳ hạn 3 tháng lãi suất 0.67%/tháng. Ngày gửi là 15/06/2007.

Nhưng dến ngày 20/06/2007 ngân hàng thay đổi lãi suât kỳ hạn 3 tháng lên 0.70%/tháng và không kỳ hạn là 0.25%/tháng.

Ngày 20/10/2007 khách hàng tất toán tiền gửi.

Nhân viên ngân hàng dự chi vào ngày 27 hàng tháng.

Hạch toán tiền gửi và số tiền lãi khách hàng nhận vào ngày 20/10/2007

Giải

15/06        15/7            15/8          15/9                              20/10„

1___ l___________________ I

- Khi khách hàng gửi tiền:

Nợ 1011: 100.000 Có 4232.3T.TVL: 100.000

- Ngân hàng tính lãi dự trả:

Ngày 27/6/07 ngân hàng tính lãi dự trả từ ngày 15/6/07 đến ngày 26/7/07: Lãi dự trả: 100.000*0.67%*42 (ngày)/30=938 Lãi dự trả tháng đầu tiên:

Nợ 801: 938 Có 4913: 938

Ngày 27/7/07 ngân hàng tính lãi dự trả từ 27/7/07 đến 26/8/07 Lãi dự trả: 100.000*0.67%=670 Lãi dự trả tháng thứ 2:

Nợ 801: 670 Có 4913: 670

Ngày 27/8/06 ngân hàng tính lãi dự trả từ 27/8/06 đến 26/9/06 Lãi dự trả: 100.000*0.67%=670 Nợ 801:670 Có 4913: 670

• Tổng lãi dự trả: 938+670+670=2278
• Lãi thực trả cho khách hàng từ ngày 15/6/07 đến ngày 14/9/07 là: 100.000*0.67%*92/30=2054,67
• Lãi thực trả cho khách hàng từ ngày 15/9/07 đến ngày 20/10/07 là (lãi kỳ trước đã nhập vốn): (100.000+2054,67)*0.25%*35/30=297,66

Định khoản:

• Lãi nhập vốn:

Nợ 4913               : 2054,67

Có 4232.12T.TVL: 2054,67

- Khách hàng rút lãi :

Nợ 4913: 223,33 (2278-2054,67)

Có 801: 223,33 (giảm chi do khoản dự chi lớn hơn thực chi)

Nợ 801: 297,66 Có 1011: 297,66 -Khách hàng rút vốn:

Nợ 4232.12T.TVL: 102054,67 (100.000+2054,67)

Có 1011               : 102054,67

Bài 13: Ngày 12/7/2007, Ô.Bắc đến NH Ngoại Thương xin rút TM 1 tờ chứng chỉ tiền gửi, thời hạn 12 tháng từ 12/10/06 đến 12/10/07 (trả lãi trước) mệnh giá 600tr, LS 0,5%/tháng, còn 3 tháng nữa mới đáo hạn. Theo quy định của NH, trường hợp này KH chỉ được hưởng LS 0,3%/tháng

Giải

• Số tiền thực gửi = 600tr/(1+0,5%*12)=566,04tr
• Số tiền lãi có thể nhận được khi đến hạn là: 600tr-566,04tr = 33,96tr
• Tại thời điểm phát hành:

Nợ 1011: 566,04tr

Nợ 388 (Chi phí chờ phân bổ) : 33,96tr Có 4232.12T.OB: 600tr

• Định kỳ hàng tháng phân bổ lãi vào chi phí (từ tháng đầu tiên đến tháng

9) Nợ 801: 2,83tr (33,96tr/12T)

Có 388: 2,83tr

• Đến hết tháng 9 thì NH đã phân bổ được 2,83*9=25,47tr, còn 8,49tr chưa phân bổ
• Khách hàng rút trước hạn. tính theo lãi không kì hạn 0,3%/tháng.
• Số tiền lãi thực nhận: 566,04tr*0.3%*9=15,28tr
• Số tiền khách hàng nhận được ngày 12/7 là: 600tr+15,28-33.96=581,323tr

Đinh khoản:

• Khách hàng rút tiền mặt:

Nợ 4232.12T.OB:566,04tr Nợ 801 : 15,28

Có 1011: 582,159tr

• Hạch toán phần lãi:

Nợ 4232.12T.OB: 33,96tr

Có 388: 8,49tr

Có 801: 25,47tr (thoái chi)

Bài 14: Khách hàng B có sổ TK 500 triệu gửi từ ngày 1/9/07, kỳ hạn 3 tháng, lãi suất 0,705%/tháng. Ngày 15/11/07, KH cần sử dụng 100 triệu trong vòng 7 ngày.KH nên làm thế nào để đáp ứng nhu cầu với chi phí bỏ ra thấp nhất?Định khoản nghiệp vụ kinh tế trên.

Giải

- Nếu KH tất toán sổ tiết kiệm 500 triệu vào 15/11/07 Tính lãi:

+ Từ 1/9/07 đến 1/11/07: Áp dụng lãi suất TGTK định kỳ tròn 2 tháng 0,64%/tháng Lãi: 500tr x 0,64% x 2 = 6.400.000 đ Nợ 4913 (801) : 6.400.000 đ Có 1011                : 6.400.000 đ

+ Từ 2/11/07 đến 15/11/07: Áp dụng lãi suất không kỳ hạn 0,25%/tháng cho 14 ngày Lãi: 500tr x 0,25% x 14 = 583.300 đ Nợ 4913                : 583.300đ

Có 1011          : 583.300đ

Vậy tổng lãi KH được lãnh: 6.400.000đ + 583.300đ = 6.983.300 đ

- Nếu KH tất toán sổ đúng hạn vào 11/12/07

Tổng lãi KH sẽ được lãnh: 500 x 0,705% x 3 = 10.575.000đ Như vậy nếu tất toán sổ vào ngày 15/11/07 thì Kh sẽ bị lỗ:

10.575.000 đ - 6.983.300 đ = 3.591.700 đ

- Giả sử KH vay cầm cố sổ TK

Lãi suất vay = Lãi suất gửi đầu kỳ + 0,2% = 0,705% + 0,2% = 0,905%

100. 000 x 0,905% x 7

Tiền lãi vay KH phải trả trong 7 ngày: -----------------------------------  = 211.200đ

30

Như vậy KH nên vay cầm cố sổ TK thì chi phí bỏ ra sẽ thấp hơn tất toán sổ tiết kiệm trước hạn.

Định khoản:

Số tiền giải ngân:

Nợ 2111                  : 100.000.000 đ

Có 1011 : 100.000.000 đ Lãi vay:

Nợ 1011                  : 211.200 đ

Có 702            : 211.200 đ

- Tài sản thế chấp: giá trị sổ tiền gửi Nhập 996: 500.000.000 đ

Bài 15: Thay vì gửi 12tr, lãnh lãi cuối kỳ, thì mỗi tháng KH vẫn gửi đều 1tr/tháng cho đến 12 tháng mà vẫn được hưởng lãi suất định kỳ 1 tháng là 0,6%/tháng. Nếu Kh có 5tr gửi vào tài khoản tiết kiệm tích lũy thì những tháng tiếp theo (4 tháng tiếp theo) vẫn không cần gửi tiền vào tài khoản. Tuy nhiên, KH lại không được tất toán trước hạn, kỳ hạn tối thiểu là 1 năm. Lãi suất: 0,6%/tháng.

Giải

- KH gửi tiền: