Bài tập kế toán xác định số thuế GTGT phải nộp

Bài tập 1:

Trong tháng 9/2014 công ty TNHH Ngọc Minh có các nghiệp vụ kinh tế như sau:

1. Nhận xuất khẩu ủy thác một lô hàng có trị giá FOB là 900 triệu đồng, hoa hồng ủy thác được hưởng là 3% trên giá FOB.

2. Làm đại lý tiêu thụ sản phẩm (thuộc diện chịu thuế GTGT) cho một công ty trong nước, giá bán theo qui định chưa có thuế GTGT là

60.0 đồng/sp, hoa hồng được hưởng là 6% trên giá bán chưa thuế GTGT, trong kỳ công ty tiêu thụ được 11,000sp và đã được công ty giao đại lý thanh toán tiền hoa hồng cho sổ sản phẩm bán được.

3. Xuất khẩu một lô hàng cho Trung Quốc theo điều kiện FOB có trị giá 700 triệu đồng,

4. Doanh nghiệp dùng 200sp A để trao đổi với một đcm vị khác lấy 300 sản phẩm B, giá bán chưa thuể GTGT của sản phẩm A tại thời điểm trao đổi là 150.000đ/sp của sản phẩm B là 130.000 đ/sp. Thuế suất thuế GTGT của sản phẩm B là 5%.

5. Đơn vị bán cho doanh nghiệp X một lô hàng với giá chưa thuể GTGT là 300 triệu đông, thuế GTGT là 10%, khi viết hóa đơn, người lập chỉ ghi giá thanh toán là 330 triệu đồng.

6. Thuê một công ty của Singapo sửa chừa một chiếc tàu bị hỏng việc sữa chứa thực hiện tại Việt Nam - với giá thanh toán theo hợp đồng qui ra đồng VN là 400 triệu đồng.

7. Bán trả góp cho công ty K một lô hàng, giá bản trả góp chưa có thuế GTGT là 400 triệu đồng, trả trong vòng 4 năm, lãi trả góp là 50 triệu đồng.

Yêu cầu: Xác định số thuế GTGT mà công ty phải nộp trong tháng hoặc còn được tiếp tục khấu trừ?

Biết rằng:

- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ là 10%.

- Tổng số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang là 60 triệu đồng.

Hướng dẫn giải:

1.- Doanh thu hoa hồng được hưởng = 900.000.000 X 3% = 27 000

000

- Thuế GTGT đầu ra = 27.000.000 X 10%= 2.700.000.

2.- Doanh thu hoa hồng được hưởng = 11.000 X 60.000 X 6% =

39.600.000

- Thuế VAT đầu ra = 39.600.000 X 10% - 3.960.000

1. Không phát sinh thuế GTGT hàng xuất khẩu

4.- Thuế VAT đầu ra đối với SP A = 200 X 150.000 X 10% = 3.000.000

- Thuế VAT đầu vào đối với SP B = 300 X 130.000 X 5% =

1.950.000

5.- Giá tính thuế GTGT = 330.000.000 / 1.1 = 300.000.000

- VAT đầu ra = 300.000.000 X 10% = 30.000.000

6. Việc thuê công ty Sứigapo thực hiện việc sửa chữa được coi nhu hoạt động nhập khẩu:

- VAT đầu vào hàng nhập khẩu = 400.000.000 X 10% = 40.000.000

7.- Thuế VAT đẩu ra của lô hàng = (400.000.000 - 50.000.000) X 10% = 35.000.000

=> Tổng sổ thuế VAT đẩu ra = 2.700.000 + 3.960.000 + 3.000.000 + 30.000.000 + 35.000.000 = 74.660.000

-> Tổng số VAT đầu vào được khấu trừ = 60.000.000 + 40.000.000 + 1.950.000= 101.950.000

=> Số thuế VAT doanh nghiệp còn được tiếp tục khấu trừ trong tháng sau = VAT đầu vào - VAT đầu ra = 101.950.000- 74.660.000 = 27.290000

Bài tập 2:

Công ty Nam Hà sản xuất sản phẩm M từ 2 loại nguyên vật liệu Y và z, trong tháng 6/2014 có tình hình sản xuất như sau:

1. Tồn kho đầu tháng:

Nguyên liệu chính Y: 1,9 tấn, giá nhập kho 1.505.000 đ/tấn

Nguyên liệu phụ Z: 2,5 tấn, giá nhập kho 3.100.000 đ/tẩn

Sản phẩm M: Không có tồn đầu kỳ

2. Mua vào trong tháng:

Nguyên liệu chính Y: 21 tấn, giá mua chưa có thuế GTGT là

1.510.0 đ/tấn, thuế GTGT 10%

Nguyên liệu phụ Z: 16 tấn, giá mua theo giá thanh toán 3.190.000 đ/tấn, thuế GTGT 10%

3. Sản xuất trong tháng:

Trong tháng doanh nghiệp sản xuất 4500 sản phẩm. Định mức sản xuất M: 4,7 kg nguyên vật liệu Y và 3,1 kg nguyên vật liệu z. Tổng hợp các chi phí mua ngoài khác để sản xuất sản phẩm M là 5.200.000 đ

4. Tiêu thụ trong tháng:

Tính đến cuối tháng, doanh nghiệp đã tiêu thụ hết 4500 sản phẩm M với giá bán đơn vị chưa thuế là 19.000 đ/ sản phẩm, thuế GTGT 10%.

Yêu cầu; Xác định số thuế GTGT phải nộp.

Biết rằng:

- Đơn vị kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng

- Đơn vị tính giá xuất kho nguyên vật liệu và thành phẩm theo phương pháp FIFO

Hướng dẫn giải:

Lượng nguyên liệu Y để sản xuất 4500 sản phẩm M là: 4,7 X 4.500 = 21.150 kg = 21,15 tấn

Lượng nguyên liệu z để sản xuất 4500 sản phẩm M là: 3,1 X 4.500 = 13.950 kg= 13,95 tẩn

Do doanh nghiệp sử dụng phương pháp FIFO nên:

21,25 tấn nguyên vật liệu Y được lẩy từ 1,9 tẩn X 1505.000 đ và (21,25 - 1,9) X 1.510.000 đx 1,113,95 tấn nguyên liệu z được lấy từ 2,5 tấn X 3.100.000 đ và (13,95 - 2,5) X 3.190.000 đ

- Giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào tương ứng để sản xuất sản phẩm M là:

1,9 tấnx 1505.000 đ +(21,25 - 1,9) X 1.510.000đx 1,1 +2,5 tấnx 3.100.0 đ + (13,95 - 2,5) X 3 190.000 đ + 5.200.000 đ = 2.859.500 + 29.218.500 + 7.750.000 + 36.525.500 + 5200.000 đ = 81.553.500 đ

“ Giá trị bán ra của sản phẩm M là = số lượng bán ra X giá bán = 4 500 X 19.000 X 1,1 = 94.050.000 đ

- Ta có thuế GTGT phải nộp là:

= (Giá trị hàng hóa bán ra - Giá trị hàng hóa mua vào tương ứng) X Thuế suất thuế GTGT phải nộp cho sản phẩm M là:

(94.050.000 - 81.553.500) X 0,1 = 1.249.650 đ

Bài tập 3. Doanh nghiệp A là đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ, sản xuất mặt hàng vừa chịu thuế vừa không chịu thuế

GTGT, trong kỳ có các NVKTphát sinh như sau:

1. Mua NVL dùng vảo sản xuất mặt hàng chịu thué GTGT, theo hoá đơn GTGT: Giá mua chưa thuế 120 trđ, thuế GTGT 10% đã trả người bản 1/2 bằng TGNH, số còn lại kỳ sau sẽ thanh toán nốt, Chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt 8 trđ.

2. Mua NVL về dùng chung cho hoạt động vừa chịu thuế vừa không chịu thuế GTGT, theo Hoá đơn GTGT: giá thanh toán 264 trđ, thuế GTGT 10% đã ưả người bán bằng tiền vay ngắn hạn.

3. Chi tiền mặt để thanh toán tiền cước phí vận chuyển hàng chịu thuế GTGT đi bán theo Hoá đơn đặc thù là 2,2 trđ, thuế GTGT 10%.

4. Mua công cụ dụng cụ dùng ngay vào sản xuất loại sản phẩm chịu thuể GTGT, theo Hoá đơn GTGT: Giá mua chưa thuế 50 trđ, thuế GTGT 10% chưa trả tiền người bán.

5. Mua NVL dùng ngay vào sàn xuất sàn phẩm chịu thuế GTGT, theo Hoá đơn GTGT: giá thanh toán 220 trđ, thuế GTGT 10%, đã trả người bán 1/2 bằng TGNH.

6. Mua một TSCĐ dùng chung cho hoạt động sàn xuất sản phẩm vừa chịu thuế vừa không chịu thuế GTGT theo Hoá đơn GTGT: Giá mua chưa thuế 250 trđ, thuế GTGT 10% đã thanh toán Vi bằng TGNH, sổ còn lại sẽ thanh toán vào tháng sau.

7. Xuất thành phẩm bán, giá xuẩt kho 800 trđ, Hoá đơn GTGT ghi, giá bán chưa thuế 1.200 trđ, thuế GTGT 10% người mua đã chấp nhận thanh toán.

8. Xuất thành phẩm bán, theo Hoá đơn GTGT; Giá bán chưa có thuế GTGT 550 ừđ thu bằng TGNH, thuế GTGT 10%.

9. Thực hiện việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào, xác định thuế GTGT phải nộp hoặc còn được khấu trừ?

Yêu cầu.

1, Tính sổ thuế GTGT đầu vào phát sinh, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, thuế GTGT phải nộp?.

2. Định khoản các NVKT phát sinh (Biết rằng:80% số thuế GTGT không được khấu trừ được hạch toán vào nơi sử dụng TSCĐ, số còn lại được hạch toán vào giá vốn hàng bản trong kỳ).

Xem thêm công ty mới thành lập:

⇒ Công Ty TNHH Đào Tạo Và Điều Trị Đan Ngọc
⇒ Công Ty TNHH Trần Nam Đại
⇒ Công Ty TNHH Một Thành Viên Thu Gom Rác Kim Phát
⇒ Công Ty TNHH One Ledger Việt Nam