Khi hoàn thành cung cấp dịch vụ buồng cho khách hàng:

+ Căn cứ vào báo cáo bán hàng và giấy nộp tiền của bộ phận kinh doanh dịch vụ khách sạn, kê'toán ghi nhận doanh thu trong kỳ ghi:

Nợ TK 111,112 - Tổng số tiền thanh toán Có TK 33311 - ThuếGTGT đầu ra

Có TK 5113 - Doanh thu bán dịch vụ.

+ Trường hợp đã hoàn thành cung cap dịch vụ nhưng chưa thu tiền, căn cứ vào HĐGTGT, kế toán ghi nhận doanh thu dịch vụ trong kỳ:

Nợ TK 131 - Tổng số tiền thanh toán phải thu Có TK 5113 - Doanh thu dịch vụ cung cap Có TK 3331 - ThuếGTGT đầu ra.

Khi thu được tiền, ghi:

Nợ TK 111,112 - SỐ tiền nhận được

Có TK 131 - Tổng số tiền thanh toán phải thu.

+ Nêu dịch vụ khách sạn cung câp cho người nước ngoài thu bằng ngoại tệ, ghi:

Nợ TK 1112, 1122, 131 - Tổng sô' tiền thanh toán (tỷ giá giao dịch thực tê)

Có TK 5113 - Doanh thu bán dịch vụ (tỷ giá giao dịch thực tê)

Có TK 3331 - ThuếGTGT đầu ra.

+ Trường hợp khách hàng đã đặt trước tiền khách sạn nhưng lại đơn phương tò chô'i dịch vụ thì khoản tiền phạt được xác định tùy thuộc và quy định của hợp đổng, ghi:

Nợ TK 131 - Sô' tiền còn phải thu

Có TK 711 - Thu nhập khác

Có TK 111,112 - Sô' tiền phải trả.

- Trường hợp doanh thu đã ghi nhận nhưng dịch vụ không được cung câp (có thể được do chủ quan hoặc khách quan), kế toán ghi:

Nợ TK 5212 (Trường hợp doanh thu đã được ghi nhận vào TK 511) - Giảm giá hàng bán

Nợ TK 3387 (Trường hợp doanh thu chưa được ghi nhận vào TK 511) - Doanh thu chưa thực hiện

Nợ TK 3331 (Giảm thuếGTGTđầu ra tương ứng dịch vụ không cung câp) - ThuếGTGT phải nộp Có TK 111,112 - Sô' tiền phải trả.

• Cuôì kỳ xác định giá thành thực tế của dịch vụ cung cap trong kỳ, kế toán ghi:

Nợ TK 632 - Giá vôh hàng bán

Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang.

• Trường họp doanh thu đã ghi nhận nhưng dịch vụ không được cung câp (có thể được do chủ quan hoặc khách quan), kế toán ghi:

Nợ TK 5212 (Trường hợp doanh thu đã được ghi nhận vào TK 511) - Giảm giá hàng bán

Nợ TK 3387 (Trường hợp doanh thu chưa được ghi nhận vào TK 511) - Doanh thu chưa thực hiện Có TK111, 112.

+ Trong trường hợp giảm giá dịch vụ ngoài hóa đơn, kế toán ghi:

Nợ TK 5213 - Hàng bán bị trả lại

Có TK111,112.

+ Nếu khách hàng sử dụng dịch vụ với giá trị lớn tính trên một hóa đơn hay một hợp đổng được hưởng chiê't khâu thương mại, kế toán ghi:

Nợ TK 5211 - Chiết khâu thương mại

Có TK111, 112.

+ Tiền lương nhân viên quản lí bộ phận 82.000

+ Các khoản trích theo tiền lương tỉ lệ 19%

• Chi phí khâỉi hao tài sản cô'định:

+ Khâu hao buồng phòng                             420.000

+ Khâu hao các thiết bị trong phòng 50.000

• Phân bô’giá trị công cụ dụng cụ:

+ Giường ngủ                                                 30.000

+ Tủ, bàn ghế                                                 44.600

+ Rèm, ga, chăn, gôì, khăn mặt...                 20.400

• Chỉ phí điện, nước, điện thoại, fax... 152.000
• Chi phí hoa hồng môi giới                           26.480

Yêu cầu:

1. Tính giá thành của lượt phòng theo từng câp loại phòng, biết giá trị sản phẩm làm dở đầu tháng và cuôì tháng là không đáng kể.
2. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và xác định lợi nhuận gộp.

Biết: Khách sạn quản lý hàng tổn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Lòi giải:

1. Tính giá thành của lượt phòng theo từng câp loại phòng, biết giá trị sản phẩm làm dở đầu tháng và cuối tháng là không đáng kể.

- Tổng chi phí tập hợp trong tháng: 1.206.000; trong đó:

+ Chi phí NVLTT 60.300

+ Chi phí NCTT 304.640

+ ChiphíSXC 841.060

• Tổng chi phí tính vào giá thành dịch vụ phòng = 1.206.000
• Sô' lượt phòng quy chuẩn

+ Phòng VIP = 410 X 1,8 = 738

+ Phòng loại 1 = 3220 X 1,4 = 4508

+ Phòng loại 2 = 4804 X 1 = 4804

Tổng sô' lượt phòng quy chuẩn = 10.050

• Hệ số phân bổ chi phí

+ Phòng VIP = 738 /10.050 = 0,073

+ Phòng loại 1 = 4508 / 10.050 = 0,449

+ Phòng loại 2 = 4808 / 10.050 = 0,478

Lập bảng tính giá thành:

Bảng tính giá thành phòng loại 1

Tháng/N

Sô' lượt cho thuê: 3.220

Bảng tính giá thành phòng loại 2

Tháng/N

Sô' lượt cho thuê: 4.804

Bảng tính giá thành loại phòng VIP
Tháng/N

SỐ lượt cho thuê: 410

2. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và xác

định lợi nhuận gộp. (Đon vị tính: l.OOOđ)

1. Tổng hợp chi phí sản xuâ't kinh doanh dở dang trong kỳ

NợTK154                            1.206.000

Có TK 621                                   60.300

Có TK 622                                  304.640

CÓTK627                                   841.060

2. Kết chuyển chí phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành

NợTK632                            1.206.000

CÓTK154                                   1.206.000

3. Ghi nhận doanh thu dịch vụ khách sạn trong kỳ

NợTK112                            1.636.360