Cách Gia hạn nộp tiền thuế năm 2021

1.Trường hợp được gia hạn nộp thuế

a) Bị thiệt hại vật chất gây ảnh hường trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh do gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ.

Thiệt hại vật chất là những tổn thất về tài sản của người nộp thuế, tính được bằng tiền như: máy móc, thiết bị, phương tiện, vật tư, hàng hoả, nhà xưởng, trụ sở làm việc, tiền, các giấy tờ có giá trị như tiền.

Tai nạn bất ngờ là việc không may xảy ra đột ngột ngoài ý muốn của người nộp thuế, do tác nhân bên ngoài gây ra làm ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế, không phải do nguyên nhân từ hành vi vi phạm pháp luật.

b) Phải ngừng hoạt động do di dời cơ sờ sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền làm ảnh hưởng đến kết quả sản xuất, kinh doanh.

c) Chưa được thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản đã được ghi trong dự toán ngân sách nhà nước.

d) Không có khả năng nộp thuế đúng hạn do gập khó khăn đặc biệt khác.

2.Phạm vi số tiền thuế, tiền phạt chậm nộp

a) Người nộp thuế ở trong các tình trạng sau:

Bị thiệt hại vật chất gây ảnh hường trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh do gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ. Thiệt hại vật chất là những tổn thất về tài sản của người nộp thuế, tính được bằng tiền như: máy móc, thiết bị, phương tiện, vật tư, hàng hoá, nhà xưởng, trụ sở làm việc, tiền, các giấy tờ có giá trị như tiền.

Được gia hạn sổ tiền thuế nợ tính đến thời điểm xảy ra thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bẩt ngờ nhưng tối đa không vượt quá giá trị vật chất bị thiệt hại. Giá trị vật chất bị thiệt hại bằng tổng giá trị tổn thất về tài sản trừ phần được bồi thường do tổ chức, cá nhân chịu ứách nhiệm thanh toán theo quy định của pháp luật.

Thời gian gia hạn nộp thuế tối đa không quá 02 (hai) năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế.

Thủ tục, hồ sơ

Để được gia hạn nộp thuế theo quy đinh, người nộp thuế phải lập và gửi hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế. Ho sơ bao gồm:

- Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế của người nộp thuế theo mẫu số 01/GHAN ban hành;

- Biên bản kiểm kê, đánh giá giá trị vật chất thiệt hại do người nộp thuế hoặc người đại diện hợp pháp của người nộp thuế lập;

- Văn bản xác nhận về việc người nộp thuế có thiệt hại tại nơi xảy ra thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ và thời gian xảy ra thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ của một trong các cơ quan, tổ chức sau: cơ quan công an; ƯBND cấp xã, phường; Ban quản ỉý Khu công nghiệp, Khu chế xuất, Khu kinh té nơi xảy ra thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ hoặc tổ chức cứu hộ, cứu nạn;

- Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (bản sao có công chứng hoặc chửng thực nếu có); hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (bản sao có công chứng hoặc chứng thực nếu có). Đối với người nộp thuế là pháp nhân thi các tài liệu nêu trên phải là bản chính hoặc bản sao có chữ ký của người đại diện theo pháp luật, đóng dấu của đơn vị.

a.) Neu người nộp thuế bị thiệt hại vật chất trên 50% so với tổng tài sản ghi trên sổ sách kế toán quý liền kề trước thời điềm xảy ra thiệt hại thì được xử lý gia hạn nộp số tiền thuế còn nợ tối đa không quá hai (02) năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế.

b) Người nộp thuế phải ngừng hoạt động do di dời cơ sở sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền làm ảnh hưởng đến kết quả sản xuất, kinh doanh được gia hạn số tiền thuế nợ tính đến thời điểm người nộp thuế bắt đầu ngừng hoạt động sản xuât kinh doanh nhưng tối đa không vượt quá chi phí thực hiện di dời và thiệt hại do phải di dời gây ra. Chi phí di dời không bao gồm chi phí xây dựng cơ sở sản xuất kinh doanh mới. Thời gian gia hạn nộp thuê tôi đa không quá 01 (một) năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế.

Trường hợp cơ quan có thẩm quyền phát hiện người nộp thuế không thực hiện di dời thì phải tính tiên chậm nộp trên sô tiên thuê được gia hạn.

Ví dụ: Ngày 01/11/2013, cơ quan thuế nhận được hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế của Công ty M, cụ thể như sau:

Tại thời điểm ngừng sản xuất, kinh doanh để thực hiện di dời vào ngày 15/5/2013, Công ty M nợ 800 triệu đồng tiền thuế, chi phí di dời là 850 triệu đồng, trong đó: thuế GTGT 500 triệu đồng có hạn nộp ngày 20/6/2013; thuế TNDN là 300 triệu đồng có hạn nộp ngày 30/4/2012.

Giả sử hồ sơ gia hạn đày đủ theo quy định, Công ty M được xử lý gia hạn nộp thuế như sau:

Thuế GTGT 500 triệu đồng được gia hạn từ ngày 21/6/2013 và tối đa không quá ngày 20/6/2014.

Thuế TNDN 300 triệu đồng không được gia hạn vì đã quá 01 (một) năm kể từ ngày hểt thời hạn nộp thuế đến ngày bắt đầu ngừng sản xuất, kinh doanh.

về thủ tục hồ sơ:

- Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế của người nộp thuế theo mẫu sổ 01/GHAN ban hành;

- Quyết định của cơ quan nhả nước có thẩm quyền về việc di dời cơ sở sản xuất, kinh doanh đối với người nộp thuê;

- Đe án di dời, kể hoạch và tiến độ thực hiện di dời của người nộp thuế;

- Tài liệu chứng minh người nộp thuế ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh, trong đó xác định rõ thời điểm bắt đầu ngừng sản xuất kinh doanh, chi phí di dời, thiệt hại do di dời, ngừng sản xuất kinh doanh gây ra (néu có).

c) Người nộp thuế chưa được thanh toán vón đầu tư xây dựng cơ bản đã được ghi trong dự toán ngân sách nhà nước được gia hạn số tiền thuế nợ tính đển thời điểm đề nghị gia hạn. số thuế được gia hạn tối đa không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán bao gồm cả giá trị của các hoạt động tư vấn, giám sát, khảo sát thiết kế, lập kế hoạch dự án đối với các hợp đồng của công ưình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản được người nộp thuể ký trực tiếp với chủ đầu tư, do ngan sách nhà nước câp phát hoặc có nguôn vôn từ ngân sách nhà nước Thời gian gia hạn nộp thuế tối đa không quá 01 (một) năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế.

Ví dụ: Ngày 26/12/2013, cơ quan thuế nhận được văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế của Công ty M lập ngày 22/12/2013 kèm theo hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế, cụ thể như sau:

Theo vãn bản xác nhận của chủ đầu tư thì sổ tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán cho người nộp thuế là 80 triệu đồng. Công ty M nợ 150 triệu đồng tiền thuế, trong đỏ: thuế GTGT 70 triệu đồng có hạn nộp ngày 20/7/2013; thuế TNDN 100 triệu đồng cỏ hạn nộp ngày 27/7/2013.

Giả sử hồ sơ gia hạn đầy đủ theo quy định, Công ty M được xừ lý gia hạn nộp thuế với số tiền thuế là 80 triệu đồng:

Thuế GTGT 70 triệu đồng được gia hạn từ ngày 20/7/2013 và tối đa không quá ngày 19/7/2014.

Thuế TNDN chỉ được gia hạn 10 triệu đồng từ ngày 27/7/2013 và tối đa không quá ngày 26/7/2014.

Số tiền thué TNDN 90 triệu đồng còn lại Công ty M phải nộp vào ngân sách nhà nước.

C1.) Trong thời gian đang được gia hạn mà ngân sách nhà nước thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản còn nợ thì người nộp thuế có ưách nhiệm nộp số tiền thuế vào ngân sách nhà nước ngay sau ngày được thanh toán, cụ thể như sau:

- Nếu vốn đàu tư được thanh toán bằng hoặc lớn hơn sổ tiền thuể được gia hạn thì người nộp thuế có trách nhiệm nộp ngay sô tiên thuê đang được gia hạn vào ngân sách nhà nước.

- Nếu vốn đầu tư được thanh toán nhỏ hơn số tiền thuế được gia hạn thì người nộp thuế cỏ trách nhiệm nộp ngay số tiền thuế bằng số vổn được thanh toán. Người nộp thuế có thể lựa chọn nộp toàn bộ hoặc một phần sổ tiền thuế của một loại thuế nào đó trong các khoản thuê được gia hạn

Số tiền thuế đã được gia hạn còn lại và chưa được ngân sách nhà nước thanh toán thì tiếp tục được gia hạn cho đến hết thời hạn gia hạn hoặc đến thời điểm được ngân sách nhà nước thanh toán trong thời gian gia hạn.

C.2) Trường hợp cơ quan có thẩm quyền phát hiện người nộp thuế không nộp tiền thuế được gia hạn khi được ngân sách nhà nước thanh toán thì phải tính tiền chậm nộp đổi với số tiền thuế được gia hạn kể từ ngày kế tiếp ngày được thanh toán theo quy định.

Hồ sơ thủ tục:

- Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế của người nộp thuế theo mẫu số 01/GHAN ban hành;

- Hợp đồng kinh tế ký với chủ đầu tư; biên bản nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình (bản sao có công chứng hoặc chứng thực);

- Văn bản xác nhận của chủ đầu tư về công trình, hạng mục công trình mà người nộp thuế đang thực hiện, trong đó có các nội dung chủ yếu sau: sổ, ký hiệu, ngày ban hành văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc bố trí vốn từ nguồn vốn ngân sách nhà nước, tên và chức danh của người ký văn bản; tổng giá trị công trình, giá trị khôi lượng công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành, tổng số vôn chủ đầu tư đã thanh toán, số vốn chủ đầu tư chưa thanh toán cho người nộp thuế tính đến thời điểm người nộp thuế đề nghị gia hạn nộp thuế.

d) Người nộp thuế Không có khả năng nộp thuế đúng hạn do gặp khó khăn đặc biệt khác được gia hạn số tiền thuế còn nợ tính đên thời điêm đê nghị gia hạn do gặp khó khăn đặc biệt, số tiền thuế được gia hạn tôi đa không quá giá trị thiệt hại do nguyên nhân khó khăn đặc biệt đó gây ra. Thời gian gia hạn nộp thuế tối đa không quá 01 (một) năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế.

Hồ sơ thủ tục:

- Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế của người nộp thuế theo mẫu số 01/GHAN ban hành;

- Văn bản của cơ quan thuế quàn lý trực tiếp gửi cơ quan thuế cấp trên, trong đó: xác nhận khó khăn đặc biệt và những nguyên nhân gây ra khó khăn đó mà người nộp thuế không có khả năng nộp đủng hạn số tiên thuế nợ theo đề nghị, giải trình của người nộp thuế tại văn bản đề nghị gia hạn;

- Bản sao các văn bản về gia hạn, xoá nợ, miễn thuế, giảm thuế đói với người nộp thuế của cơ quan thuế ban hành trong thời gian 02 (hai) năm trước đó (nếu có);

- Quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền có ảnh hưởng đên sản xuất kinh doanh của người nộp thuế khi thực hiện quyết định.

Hồ sơ hoàn thuế, phí nộp thừa

Các qui định dưới đây được áp dụng đối với người nộp thuế sáp nhập, hợp nhât, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chấm dứt hoạt động

Hô sơ hoàn thuế bao gồm:

- Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu Ngân sách nhà nước theo mẫu số 01/ĐNHT ban hành;

- Quyết định của cấp có thẩm quyền về việc sáp nhập, hợp nhất chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đồi sở hừu, chấm dứt hoạt động- Hồ sơ quyết toán thuế hoặc hồ sơ khai thuế đến thời điểm sáp

nhập, hợp nhât, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sờ hữu, chấm dứt hoạt động.

Thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế

Đối với người nộp thuế đã được cấp đăng ký thuế nhưng chưa thông báo thông tin về các tài khoản của người nộp thuế đã mở tại các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng với cơ quan thuế trước thời điểm Nghị định 83/2013/NĐ-CP có hiệu lực thi hành thì phải thông báo bổ sung tại Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế theo mẫu số 08-MST ban hành, thời hạn chậm nhất ngày 31 tháng 12 năm 2013.

Người nộp thuế trong quá trình sản xuất kinh doanh, khi có thay đổi, bồ sung số tài khoản tại các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng thì phải thông báo cho cơ quan Thuế trực tiếp quản lý trong thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày phát sinh sự thay đổi tại Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế theo mẫu số 08-MST (thay thế Tờ khai điều chỉnh đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư sổ 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Quản lý thuế về đãng ký thuế).

Xem thêm:
⇒ chi tiết mã ngành Đại lý, môi giới, đấu giá
⇒ Công Ty TNHH Lady Shop
⇒ Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Tiền Gia Lạc
⇒ Công Ty Cổ Phần Eights